2020年1月1日起俄羅斯鞋靴、毛皮制品和藥品的銷(xiāo)售商或?qū)匆话慵{稅和小規(guī)模納稅(簡(jiǎn)化納稅)體制繳稅，將不再享受現(xiàn)有的按核定收入(預(yù)計(jì)收入)征稅的單一稅制優(yōu)惠政策。

由來(lái)

此前，俄羅斯財(cái)政部制定了一項(xiàng)《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》修正案草案，該草案規(guī)定所有強(qiáng)制采用電子標(biāo)簽產(chǎn)品的銷(xiāo)售商將不再適用核定征收稅制和許可經(jīng)營(yíng)征收稅制(相關(guān)說(shuō)明請(qǐng)見(jiàn)文末知識(shí)鏈接)。

核定征收稅制和許可經(jīng)營(yíng)征收稅制為單一稅，以俄羅斯地方政府根據(jù)銷(xiāo)售商的員工規(guī)模和營(yíng)業(yè)面積推算出的預(yù)計(jì)收入為基礎(chǔ)計(jì)稅，不與實(shí)際銷(xiāo)售收入掛鉤，而因?yàn)榉N種原因政府部門(mén)的推算收入往往比實(shí)際收入低幾倍甚至幾十倍，因此，這兩種稅制極大地幫助了小微企業(yè)減少稅負(fù)。

而如果不采用這兩種稅制，銷(xiāo)售商只能按照實(shí)際收入繳稅，會(huì)大大增加稅負(fù)。

眾所周知，2024年之前俄羅斯政府計(jì)劃將市場(chǎng)上所有商品都納入到強(qiáng)制采用電子標(biāo)簽體系中，而目前絕大多數(shù)符合條件的俄羅斯零售店等小微企業(yè)都采用了這兩種特別稅收制度。

反應(yīng)

一石激起千層浪?！岸砹_斯支柱”全俄中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)(俄羅斯最大的企業(yè)協(xié)會(huì))和俄羅斯小型貿(mào)易協(xié)會(huì)嚴(yán)正聲明反對(duì)財(cái)政部的這項(xiàng)草案。他們認(rèn)為，絕大部分非連鎖商店將無(wú)法應(yīng)對(duì)增加的稅收負(fù)擔(dān)而被迫關(guān)閉。

RBC(俄羅斯商業(yè)咨詢(xún)傳媒)引用了俄羅斯小型貿(mào)易協(xié)會(huì)的測(cè)算，如按照俄羅斯財(cái)政部最初的草案，小微企業(yè)的盈利能力將下降數(shù)倍并接近于零。

這將直接引發(fā)小微企業(yè)倒閉、商品短缺和物價(jià)上漲，所有成本最終還是會(huì)轉(zhuǎn)移到俄羅斯消費(fèi)者身上。

變更

面對(duì)海浪般的反對(duì)聲音，俄羅斯財(cái)政部不得不部分妥協(xié)，財(cái)政部長(zhǎng)西盧阿諾夫在與企業(yè)代表的會(huì)議上表示：俄羅斯政府建議將不再適用核定征收稅制和許可經(jīng)營(yíng)征收稅制的企業(yè)由所有強(qiáng)制采用電子標(biāo)簽產(chǎn)品的銷(xiāo)售商縮減為鞋靴、毛皮制品和藥品的銷(xiāo)售商。

也就是說(shuō)，鞋靴、毛皮制品和藥品的銷(xiāo)售商自2020年1月1日起或?qū)⒅荒苓m用一般納稅和小規(guī)模納稅(簡(jiǎn)化納稅)體制，不再同時(shí)適用現(xiàn)行的核定征收稅制和許可經(jīng)營(yíng)征收稅制。這將直接導(dǎo)致銷(xiāo)售商稅負(fù)成倍驟增，而不得不退出歷史的舞臺(tái)。

知識(shí)鏈接：

俄羅斯現(xiàn)行主要納稅體制：

1. 一般納稅制

利潤(rùn)稅稅率20%;

增值稅稅率0%、10%、20%(稅率取決于經(jīng)營(yíng)方向);

在擁有不動(dòng)產(chǎn)的的情況下需要繳納財(cái)產(chǎn)稅。

2. 簡(jiǎn)化納稅體制(收入)

稅率：6%(銷(xiāo)售及銷(xiāo)售外的收入*6%，一些地方政府可以降低至1%)

3. 簡(jiǎn)化納稅體制(收入-支出)

稅率:15%(收入與支出差*15%，一些區(qū)域根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型可以降至5%)

4. 核定征收稅制(部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)估算收入統(tǒng)一稅收制度)

企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)都可適用此稅收制度，員工數(shù)量不能超過(guò)100人，營(yíng)業(yè)面積低于150平方米。

適用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：零售業(yè)、服務(wù)業(yè)、汽車(chē)運(yùn)輸業(yè)、廣告宣傳等。

稅率：15%(推算收入*15%，具體規(guī)定參見(jiàn)俄聯(lián)邦稅法346.29條例)

實(shí)施這種制度由當(dāng)?shù)爻鞘辛⒎C(jī)關(guān)決定。

舉例說(shuō)明：

某鞋靴銷(xiāo)售店共有6名員工，營(yíng)業(yè)面積100平方米，除鞋靴零售外，還經(jīng)營(yíng)國(guó)際物流業(yè)務(wù)。其年度鞋靴零售收入約為1 200 000盧布，而按照當(dāng)?shù)卣钜?guī)定，其鞋靴零售推算收入為60 000盧布;另外其年度國(guó)際物流業(yè)務(wù)收入約為1 200 000盧布。

該銷(xiāo)售店2019年適用簡(jiǎn)化納稅體制(收入)+核定征收稅制，而2020年它所有業(yè)務(wù)都只適用簡(jiǎn)化納稅體制(收入)。假如每年收入不變，不考慮其他費(fèi)用情況下，其應(yīng)繳納相關(guān)稅費(fèi)如下：

2019年：

國(guó)際物流業(yè)務(wù)適用簡(jiǎn)化納稅體制(收入)+鞋靴零售業(yè)務(wù)適用核定征收稅制

=1 200 000盧布 *6%+60 000盧布*15%

=72 000盧布+9 000盧布

=81 000盧布

2020年：

所有業(yè)務(wù)都只適用簡(jiǎn)化納稅體制(收入)

=(1 200 000盧布+1 200 000盧布) *6%

=144 000盧布

2020年稅費(fèi)與2019年相比預(yù)計(jì)增長(zhǎng)近2倍。

5. 許可經(jīng)營(yíng)征收稅制

此制度只適用于個(gè)體工商戶(hù)，員工數(shù)量不能超過(guò)15人，營(yíng)業(yè)面積低于50平方米。

適用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：汽車(chē)貨物運(yùn)輸、住宅修繕、家具修理、美容美發(fā)、干洗服務(wù)等。

許可期限：1至12個(gè)月。

稅率：6%(許可經(jīng)營(yíng)期間預(yù)計(jì)收入*6%)

優(yōu)惠：不納個(gè)人所得稅、個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅、增值稅。

實(shí)施這種制度由當(dāng)?shù)爻鞘辛⒎C(jī)關(guān)決定。